Выездные проверки бизнеса ФНС: что нужно знать предпринимателю

За последние месяцы в СМИ появились сообщения об активизации проверок организаций общественного питания со стороны Федеральной налоговой службы. Поводом для проверок стала информация о якобы использовании в сетях общепита подставных касс и устройств приема платежей, принадлежащих третьим лицам, для уклонения от уплаты налогов.

Выездная проверка со стороны ФНС является одним из примеров, когда в компанию незапланированно и без предварительных уведомлений могут осуществить визит представители государственного органа, в результате чего последствия данной проверки могут иметь для бизнеса критическое значение. В некоторых случаях размер штрафов и санкций может означать крах бизнеса.

Какие права есть у ФНС в ходе выездной проверки бизнеса?

Самостоятельно или с привлечением сотрудников полиции ФНС вправе:

• истребовать документы у вас;
• требовать документы по вашему бизнесу у третьих лиц (контрагентов и др.);
• допрашивать сотрудников компании и любых других свидетелей;
• производить осмотр территорий, помещений проверяемых фирм, документов и предметов;
• проводить инвентаризацию имущества проверяемого;
• изымать документы и предметы в присутствии понятых;
• проводить экспертизы

Учитывая, к каким последствиям может привести результат проверки, компания должна быть готова к визиту проверяющих в любой, даже самый неудобный момент. На предприятии должны существовать заранее разработанные правила поведения сотрудников, которые бы снижали риски, связанные с возможным визитом проверяющих.

Важно помнить, что государство использует все предоставленные ему практически безграничные возможности, чтобы контролировать и наказывать бизнес, и, соответственно, и бизнес со своей стороны вправе использовать все законные средства защиты своих интересов!

Например, собственница сети предприятий общественного питания «Андерсон», в которую нагрянули с внеплановыми проверками сотрудники ФНС, предприняла все усилия для освещения в СМИ и телеграмм-каналах визитов ФНС и привлечения общественного внимания к действиям проверяющих.

Обеспечение прозрачности действиям органов контроля и привлечение общественного внимания в том числе со стороны СМИ можно считать одним из способов защиты интересов компании от возможного произвола проверяющих.

Какие меры защиты бизнес может еще использовать, чтобы сократить риски, связанные с проверкой?

Каждый бизнес специфичен, операции, которые могут приводить к «необоснованной налоговой выгоде» или составлять налоговое правонарушение, так же индивидуальны или по крайней мере характерны для определенного вида деятельности. Очевидно, что для кафе и для строительной фирмы существуют разные наиболее уязвимые участки с точки зрения рисков проверок.

Однако можно дать следующие общие рекомендации для снижения неблагоприятных последствий от проверок, вне зависимости от вида деятельности компании:

– необходимо исключить наличие в проверяемом помещении каких-либо документов или предметов, которые свидетельствуют о потенциальном правонарушении вашей фирмы. Необходимо заранее позаботиться о том, чтобы у вас в офисе не было документов, которые бы свидетельствовали против ваших интересов либо каким-то образом подтверждали возможные налоговое правонарушения;

– следует понимать, что все сотрудники вашей компании могут быть допрошены в качестве свидетелей о каких-либо операциях, контрактах, контрагентах либо по иным важным аспектам коммерческой и хозяйственной деятельности вашей фирмы. Необходимо обеспечить, чтобы у сотрудников компании были четкие сведения и понимание известных им операций компании, с тем чтобы они, например под давлением проверяющих, не представили на допросе сведения, опровергающие вашу линию поведения и данные вами  показания (инструктаж сотрудников);

– необходимо внимательно ознакомиться с документами, на основании которых сотрудники ФНС пришли с проверкой. Дело в том, что проверяющим можно отказать в допуске на объект, если документы о проверке оформлены не на вашу фирму, а на другое лицо, даже если это лицо – ваш контрагент. По данному вопросу состоялось решение Верховного суда РФ от 10 июня 2019 г. N АКПИ19-296, которое подтверждает, что ФНС вправе проводить выездную проверку только в отношении проверяемого налогоплательщика. Расширительное толкование прав проверяющих, например, «в целях сбора доказательств фактов получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды», не допускается, в постановление на проведении проверки должно быть указано именно ваше предприятие.

Не пускать проверяющих в помещение, в случае наличия у них корректно оформленных документов на проверку, не рекомендуется. В соответствии со п. 3 ст. 91 Налогового кодекса, в данном случае проверяющие составят акт, вас оштрафуют на 10 тыс. руб. и, самое главное ФНС сделает самостоятельные выводы о размерах платежей и доначислений, которые ваша компания должна уплатить.